El problema de la imposición de tributos sobre las sociedades es uno de los más complejos de cuantos conoce la ciencia de las finanzas. En el dominio jurídico, la noción de las agrupaciones de personas y de capitales ha suscitado serias dificultades y animadas discusiones; el derecho ha debido recurrir a las ficciones, con objeto de precisar la vida jurídica de las sociedades y explicar las funciones más elementales de su actividad, su capacidad de contrarer obligaciones y de obrar en justicia ^ies